DPH z nezaplatenej faktúry (Oprava základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke) je mechanizmus, ktorý umožňuje platiteľovi DPH (dodávateľovi) požiadať štát o vrátenie DPH, ktorú už odviedol z faktúry, ktorú mu odberateľ nikdy nezaplatil.
Analógia:
Predali ste tovar za 120 € (100 € + 20 € DPH). Tých 20 € ste poctivo poslali štátu. Zákazník vám však nezaplatil ani cent. Štát má vašich 20 €, vy máte stratu. Tento mechanizmus vám umožňuje povedať štátu: „Pozri, on mi nezaplatil, vráť mi tých 20 €, ktoré som ti za neho zaplatil.“
Detailné vysvetlenie: Ako získať DPH späť?
Zákon o DPH (§ 25a) umožňuje **opravu základu dane** pri nevymožiteľnej pohľadávke. Pohľadávka sa stáva nevymožiteľnou napr. vtedy, ak: 1. Je vymáhaná v exekúcii a exekútor nič nevymohol. 2. Dlžník je v konkurze. 3. Dlžník zanikol bez nástupcu. 4. Alebo (najčastejšie) od splatnosti faktúry uplynulo **150 dní** a pohľadávka je nižšia ako 300 €, resp. pri vyšších sumách, ak ju vymáhate súdne. Ak splníte podmienky, vystavíte **opravný doklad**, pošlete ho dlžníkovi a v daňovom priznaní si znížite DPH na výstupe (štát vám vráti daň).
Prečo je to pre vás (ako veriteľa) dôležité?
Je to spôsob, ako zmierniť stratu z neplatičov. Ak vám niekto nezaplatí 12 000 €, prichádzate nielen o tržbu, ale aj o 2 000 €, ktoré ste „darovali“ štátu na DPH. Vďaka tomuto inštitútu môžete získať aspoň tých 2 000 € späť.
Najčastejšia chyba / Riziko:
Chybou je pasivita. Ak dlh nevymáhate, alebo premeškáte lehoty, nárok na vrátenie DPH nevznikne. Rizikom je administratíva – musíte vystaviť opravný doklad a preukázateľne ho doručiť dlžníkovi (čo môže byť problém, ak sa skrýva). Dlžník je zároveň povinný vrátiť štátu DPH, ktorú si on odpočítal.
Tip od Účtovníctvoprekaždého.sk:
„Máte staré nezaplatené faktúry? V Účtovníctvo pre každého pravidelne prechádzame vaše saldokonto. Ak nájdeme pohľadávky, ktoré spĺňajú podmienky nevymožiteľnosti (napr. 150 dní po splatnosti pri malých sumách), pripravíme pre vás opravné doklady a podáme dodatočné alebo riadne daňové priznanie, aby ste dostali svoju DPH späť.“
Často kladené otázky (FAQ)
Áno. Musíte mu poslať opravný doklad. On je totiž povinný si o túto sumu znížiť svoj odpočet DPH (vrátiť DPH štátu).
Ak vám po vrátení DPH dlžník predsa len zaplatí, musíte DPH z tejto platby znova odviesť štátu (podať ďalšie opravné priznanie).
Áno. Aj keď ste dodali tovar občanovi, ktorý nezaplatil, môžete si DPH pýtať späť (ak splníte podmienky nevymožiteľnosti, napr. exekúcia).
V osobitných riadkoch daňového priznania (oprava základu dane) a v kontrolnom výkaze.
« Späť do slovníkaHľadáte partnera, ktorý vám dáva zmysel?
Nerozumiete svojim číslam? V Účtovníctvo pre každého veríme, že našou prácou nie je len posielať doklady na úrady, ale premeniť vaše dáta na jasné a zrozumiteľné reporty.
Sme partneri, ktorí za vás sledujú termíny, hľadajú legálne cesty k optimalizácii a chránia vás pred pokutami.